​​国网张掖供电公司:做好审前谋划,提升审计质效

做好审前项目谋划工作,是开展审计的基础工作,也是探索研究型审计的基本路径,有助于审计人员更好明确审计目标和思路,提高审计工作效率;也助于审计人员准确把握审计重点和主动权,提升审计结果利用价值。

明确审计立项的背景和意图。只有明确审计立项的出发点,才能确保项目审计实施方向正确、目标明确,从而避免审计“走弯路”。每个审计项目立项时都有他特定的需求和目的,这对于具体从事审计项目实施的审计人员来说,不一定完全清楚,需要进一步调查了解,才能做到心中有数。

梳理适用的规章制度文件。审计依据是审计人员的常规武器,也是研究被审单位运行环境的重要内容,审计人员必须全面了解、重点把握。对于具体审计项目来说,涉及的审计依据较多,不可能面面俱到,但对于通用依据(指会计法、预算法、公司法等)和涉及该项目的主体审计法规,审计人员要准确把握其法规要点,做到烂熟于心、顺手拣来。

对于通用依据,要养成日常收集整理的习惯,尽可能将依据要点装入脑中。对于专用审计依据,要针对审计项目去搜集,尤其是向被审计单位收集部门或行业专用的依据,并建立行业法规库,便于审计过程中对照检查。

找准被审计单位内部控制弱点。无论是常规审计还是研究型审计,都必须坚持问题导向,而问题往往出现在单位内部控制比较薄弱的环节,因此,审计人员要通过审前调查,对单位内部控制的健全性和有效性作出初步判断,从中找准单位内部控制的弱点,采取针对性审计措施,提高发现问题的可能性。

选定审计项目的落脚点。与审计立项的出发点相对应,通过审计实施工作,最终要达到何种目的,可能会是何种审计结果,审计人员事先要有一个预估,或者说一种期望,并据此构建审计报告模型。对一般审计项目的最终目的而言,主要包括“摸清家底、弄清情况、揭示问题、分清原因、提出建议”等方面,但不同类型的审计项目关注重点不同,要视具体情况灵活应对。